Jak se úprava odpočtu projeví v přiznání k DPH
Představme si jednoduchý příklad:
Faktura má základ daně 100 000 Kč a DPH 21 000 Kč. Je splatná 15. ledna 2027 a firma ji do konce dubna nezaplatí.
V přiznání k DPH za duben se oprava vykáže takto:
-
řádek 40 – odpočet DPH se uvede se záporným znaménkem, tedy −21 000 Kč,
-
řádek 34 – stejná částka se uvede s kladným znaménkem.
Pokud jde o plnění ve snížené sazbě, použije se obdobně řádek 41 místo řádku 40.
V kontrolním hlášení se oprava uvádí v oddíle B.2 s příznakem „P“.
A co když fakturu později zaplatíte?
Pak si můžete odpovídající odpočet DPH zase zvýšit.
Pokud tedy firma v dubnu odpočet snížila a fakturu zaplatí například v květnu, bude zápis v přiznání k DPH opačný:
-
řádek 40 – +21 000 Kč,
-
řádek 34 – −21 000 Kč.
Také tato oprava se uvádí v kontrolním hlášení v části B.2 s příznakem „P“.
Pokud byla faktura uhrazena jen částečně, upravuje se odpočet pouze v rozsahu nezaplacené části.
Jaký bude postup u čtvrtletního plátce?
Čtvrtletní plátce má o něco více času. Pokud fakturu zcela uhradí do konce čtvrtletí, ve kterém tříměsíční lhůta uplynula, odpočet DPH snižovat nemusí.
Například u faktury splatné 15. ledna 2027 je rozhodující 30. duben. Pokud ji čtvrtletní plátce doplatí nejpozději do 30. června 2027, opravu odpočtu provádět nemusí. Pokud zůstane nezaplacená i na konci června, zahrne opravu do přiznání k DPH za druhé čtvrtletí.
Kterých faktur se nová lhůta týká?
Nová tříměsíční lhůta se nebude zpětně vztahovat na všechny starší nezaplacené faktury. U běžných faktur bude zpravidla rozhodující datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP).
Pokud DUZP spadá ještě do roku 2026, použijí se dosavadní pravidla. Nová kratší lhůta se uplatní na plnění s DUZP od 1. ledna 2027.
Rozhodující tedy není samotné datum vystavení faktury ani okamžik uplatnění odpočtu; splatnost určuje, od kterého měsíce se příslušná lhůta počítá.
Potřebujete poradit s DPH, účetnictvím nebo jinou daňovou otázkou? Ozvěte se nám, rádi vám pomůžeme.